Законодательство Российской Федерации предусматривает для ИП налогообложение как традиционное, так и специально установленное. Индивидуальный предприниматель вправе сам определить, какую систему налогообложения выбрать, исходя из специфики своего бизнеса, круга клиентов и количества наемных работников.
Содержание
Обязанности налогового агента
Вне зависимости от выбранной формы налоговых отношений с государством, предприниматель исполняет обязанности налогового агента в отношении своих сотрудников, иностранных контрагентов и самого себя. Это означает необходимость удерживать и перечислять в бюджет предусмотренные законом налоги и страховые платежи, подавать необходимую отчетность.
Выбор ИП одной из специально установленных форм налогообложения дает ему возможность не рассчитывать и не перечислять налог на добавленную стоимость (НДС), что значительно снижает издержки на бухучет. Однако для предпринимателей, важнейшими партнерами которых являются предприятия, остается возможность стать плательщиком НДС для удобства работы с юридическими лицами. Выбор специального режима уплаты налогов освобождает ИП от его личного НДФЛ.
Специальная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей предназначена для небольшого или узкоспециализированного бизнеса, поэтому имеет соответствующие ограничения. Как правило, это касается числа принятых на работу людей, выручки либо конкретного вида предоставляемых услуг. Отдельные формы доступны только в регионах, которые приняли необходимые нормативные постановления.
В вопросе, какую систему налогообложения может применять ИП, законодательство России устанавливает еще 1 ограничение.
Если предприниматель по каким-либо причинам решил изменить свой налоговый режим, то сделать это может только с начала следующего года.
Исключение составляют случаи, когда ИП перестал соответствовать формальным ограничениям выбранного режима, например при росте дохода.
Режим налогообложения ИП
Организация работы ИП при выборе общего режима почти не отличается от работы обычного юридического лица, поэтому такая форма расчета налогов выбирается довольно редко. Как правило, такой налоговый режим удобен ИП, когда его контрагенты являются плательщиками НДС. В этом случае невозможность при специальных режимах предоставления счетов-фактур и вычетов по налогу на добавленную стоимость создает дополнительные сложности юридическим лицам, которые устраняются при переходе на общий налоговый режим.
При импорте товаров и услуг НДС уплачивается налоговым агентом, которым ИП будет являться, вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Поэтому при значительных объемах внешнеэкономической деятельности общий режим становится экономически оправданным. Серьезным недостатком данной формы является необходимость обеспечить полноценный налоговый учет, включая применение кассовых устройств и платы всего перечня налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ).
Упрощенная система налогообложения
Как и общий режим, УСН установлена федеральным законодательством, поэтому может быть использована в любом регионе России. Ограничением является размер годовой выручки предпринимателя, на сегодняшний день составляющий 60 млн руб. Поскольку ключевым является размер дохода ИП, его учет с помощью кассовой техники является обязательным. НДС не рассчитывается, не уплачивается и не может быть включен в выставляемый счет клиенту. НДФЛ и налог на имущество, задействованное в предпринимательской деятельности, также не платятся.
Налогообложение ИП при УСН предусматривает возможность выбора налоговой базы. Самым простым вариантом является уплата налога в размере 6% от выручки. В таком случае расходы никак не влияют на налогообложение, поэтому учет становится очень комфортным. Очевидным недостатком системы является необходимость платить налоги даже в случае убыточной деятельности, например при резком росте стоимости сырья. Платежи в Пенсионный фонд снижают размер налога на всю сумму перечислений для ИП без наемных работников и на половину в обратном случае.
Более сложный вариант данной системы налогообложения обязывает учитывать не только доходы, но и затраты. В этом случае ставка увеличивается до 15%, однако база налогообложения рассчитывается как разница доходов и расходов, то есть уменьшается на сумму задекларированных затрат. Предусмотрена возможность местными нормативными актами уменьшать налоговую ставку. При этом убыточная деятельность не освобождает полностью от налога, в таком случае платится 1% от годового оборота. Перечень расходов, учитываемых при определении базы налогообложения, устанавливается Налоговым кодексом. В расчет берутся только документально подтвержденные затраты, поэтому необходимо уделять большое внимание оформлению расходных операций.
Единый налог на вмененный доход
Налогообложение для ИП в этом случае основывается на статистических данных доходности конкретного вида деятельности в данном регионе. Ни доходы, ни расходы не контролируются, поэтому становится необязательным применение кассовых аппаратов и учет затрат. Виды деятельности, подпадающие под данный налоговый режим, определяются местными властями, причем правительство Москвы вообще не применяет такую форму налогообложения. В регионах такие налоговые режимы широко распространены, бывают существенным источником дохода.
Очевидным преимуществом системы является ее крайняя простота. Власти контролируют лишь нефинансовые ограничения, то есть соответствие видов деятельности и количества работников заявленным параметрам. Кроме того, сумма уплаченного налога известна заранее, то есть упрощается финансовое планирование. Недостатком является необходимость уплаты ЕНВД в любом случае, даже при убыточной деятельности или минимальной выручке.
Патентная система налогообложения
Очень похожая на ЕНВД система налогообложения для ИП. Патентуемые виды деятельности определяются решением местной власти, кассовые аппараты и учет расходов не требуются. Государственные органы рассчитывают потенциальный доход и определяют стоимость патента как 6% от этой суммы. Дополнительным преимуществом является отсутствие необходимости подачи декларации о доходах: достаточно лишь вовремя покупать новый патент после истечения срока старого.
Патентная система особенно популярна в крупных городах, поскольку освобождает от торгового сбора. Недостатки системы также очевидны:
- Налог уплачивается заранее, поэтому отсутствие выручки, приостановка деятельности, например, по болезни или наличие убытков никак не влияют плату.
- Система применяется только для небольших бизнесов, среднесписочная численность ограничивается 15 работниками.
Единый сельскохозяйственный налог
Специальный льготный режим налогообложения для сельского хозяйства. Для того чтобы иметь право воспользоваться данной системой, ИП должен специализироваться на производстве и переработке сельскохозяйственной продукции, чья доля в выручке должна составлять не менее 70%. Так же как и при УСН, не уплачивается НДС, НДФЛ и налог на используемое в предпринимательской деятельности имущество. База для налогообложения определяется как разница между доходами и расходами, поэтому обязателен кассовый учет и подтверждение расходов документально. Основным отличием ЕСХН от УСН является сниженная ставка налога. Она составляет 6%, если местные власти не установили более низкое значение.
Индивидуальный предприниматель вправе сам определить, какой режим налогообложения ему более удобно использовать в своей деятельности. Зачастую решающим фактором выступает не ставка налогов, а простота учета и отсутствие необходимости найма бухгалтера, то есть экономия средств.
Добавить комментарий